個(gè)人所得稅新政策解讀：綜合所得稅率表有哪些調(diào)整？

修改時(shí)間:2019-1-29 18:18:19 點(diǎn)擊量：

根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》(2018年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò))，新修訂的個(gè)人所得稅法自2019年1月1日起施行。

　　為讓納稅人提前享受改革紅利，2018年10月1日至12月31日實(shí)施過(guò)渡期政策，先行對(duì)納稅人取得的工資、薪金所得，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按每月5000元的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，并適用新的稅率表。

　　1.綜合所得稅率表有哪些調(diào)整?

　　在維持7級(jí)超額累進(jìn)稅率不變的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拉長(zhǎng)3%、10%、20%三檔較低稅率對(duì)應(yīng)的級(jí)距，同步縮減25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距維持不變。這樣處理，一是7級(jí)稅率可以較好實(shí)現(xiàn)公平和效率的統(tǒng)一。二是擴(kuò)大中低檔稅率級(jí)距，進(jìn)一步降低中低收入者的稅負(fù)，解決此前納稅人收入小幅增加適用稅率急劇攀升的問(wèn)題。

　　2.經(jīng)營(yíng)所得稅率表有哪些調(diào)整?

對(duì)原個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅率表進(jìn)行了改革完善，在維持5%至35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率不變的情況下，大幅度調(diào)整各檔次稅率級(jí)距，如最低稅率5%對(duì)應(yīng)的級(jí)距由原1.5萬(wàn)元提高到3萬(wàn)元;最高稅率35%對(duì)應(yīng)的級(jí)距上限由原10萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元，切實(shí)減輕了納稅人稅收負(fù)擔(dān)。

3. 2018年第四季度納稅人取得工資、薪金所得怎樣適用基本減除費(fèi)用和稅率?

　　對(duì)納稅人在2018年10月1日(含)后實(shí)際取得的工資、薪金所得，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除, 并按照新的綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　例：某公司于2018年10月10日發(fā)放員工工資,其中:

　　張先生取得(扣除“三險(xiǎn)一金”)工資7000元,按5000元扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額為2000元,適用稅率3%,應(yīng)繳稅款60元;

　　陳女士取得(扣除“三險(xiǎn)一金”)工資9000元，按5000元扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額為4000元，適用稅率為10%、速算扣除數(shù)為210，應(yīng)繳稅款190元;

　　王先生取得(扣除“三險(xiǎn)一金”)工資18000元，按5000元扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額為13000元，適用稅率20%、速算扣除數(shù)1410，應(yīng)繳稅款1190元。

　　友情提示：工資薪金按月計(jì)稅，如果10月份再發(fā)放第二次工資，兩次發(fā)放的工資就需要合并計(jì)稅，適用新稅率表,且只能享受一次5000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　4.2018年第四季度個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得怎樣計(jì)稅?

　　(一)對(duì)個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費(fèi)用按照3500元/月執(zhí)行。

(二)對(duì)個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的權(quán)重計(jì)算，應(yīng)納第四季度稅額按照經(jīng)營(yíng)所得稅率表和第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的權(quán)重計(jì)算。具體計(jì)算方法：

1.月(季)度預(yù)繳稅款的計(jì)算。

　　本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

　　累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額

　　應(yīng)納10月1日以前稅額=(累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù))×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

　　應(yīng)納10月1日以后稅額=(累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù))×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

　　2.年度匯算清繳稅款的計(jì)算。

　　匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

　　全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

　　應(yīng)納前三季度稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù))×前三季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

　　應(yīng)納第四季度稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù))×第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)